Какие платите налоги, таков будет и вычет

Нало­го­пла­тель­щи­ки РФ, еже­год­но пода­ю­щие декла­ра­ции о сво­их дохо­дах, име­ют пра­во, соглас­но ст. 220 НК РФ, умень­шить своё нало­го­вое бре­мя при помо­щи иму­ще­ствен­ных выче­тов. Одним из них явля­ет­ся нало­го­вый вычет при стро­и­тель­стве дома. При каких усло­ви­ях он предо­став­ля­ет­ся, и в каком раз­ме­ре мож­но его получить?

Налоговый вычет при строительстве: условия применения и размер

Нало­го­вый вычет при стро­и­тель­стве отно­сит­ся к иму­ще­ствен­ным вычетам.

Типы имущественных вычетов

Суще­ству­ет четы­ре типа иму­ще­ствен­ных вычетов:

  • вычет при про­да­же иму­ще­ства (или его доли), про­да­же доли устав­но­го капи­та­ла или умень­ше­нии её номи­наль­ной сто­и­мо­сти, уступ­ке прав тре­бо­ва­ния по ДДУ*, выхо­де из сооб­ще­ства или его лик­ви­да­ции и т.д.;
  • вычет в виде выкуп­ной сто­и­мо­сти ЗУ* с рас­по­ло­жен­ны­ми на нем стро­е­ни­я­ми, если иму­ще­ство изы­ма­ет­ся госу­дар­ством или муни­ци­паль­ны­ми органами;
  • вычет, ком­пен­си­ру­ю­щий рас­хо­ды на выпла­ту про­цен­тов по кре­ди­там, взя­тым на при­об­ре­те­ние домов, квар­тир, земель­ных участ­ков, а так­же на рефи­нан­си­ро­ва­ние ранее взя­тых для этих же целей кредитов;
  • вычет в виде поне­сён­ных нало­го­пла­тель­щи­ком рас­хо­дов на новое стро­и­тель­ство, либо на при­об­ре­те­ние жилых поме­ще­ний или долей, ЗУ под ИЖС*, и ЗУ вме­сте с нахо­дя­щи­ми­ся на них жилы­ми дома­ми (доля­ми).

Имущественный вычет при строительстве дома: что это такое?

Сле­ду­ет знать, что нало­го­вый вычет не отно­сит­ся к суб­си­ди­ям, кре­ди­там, без­воз­мезд­ной помо­щи или ино­го рода денеж­ных сред­ствам, кото­рые мож­но полу­чить зара­нее в виде налич­но­сти. Это сум­ма, ком­пен­си­ру­ю­щая рас­хо­ды по их фак­ту, то есть вна­ча­ле нало­го­пла­тель­щик несёт расходы:

  • при­об­ре­та­ет уча­сток, стро­ит на нем дом;
  • при­об­ре­та­ет квар­ти­ру или ЗУ с уже гото­вым жилым домом;
  • либо при­об­ре­та­ет ОНЖС* и достра­и­ва­ет его.

(Все вари­ан­ты при­ме­не­ния НВС ука­за­ны в пп. 3 п.1 ст. 220 НК).

После оформ­ле­ния прав соб­ствен­но­сти на ЗУ, дом, квар­ти­ру (либо на их доли) у нало­го­пла­тель­щи­ка появ­ля­ют­ся пра­ва на нало­го­вый вычет, кото­рые он может реа­ли­зо­вать. При этом, если осно­ва­ни­ем для при­ме­не­ния НВС ста­ло при­об­ре­те­ние ЗУ, пра­во на вычет появ­ля­ет­ся толь­ко после реги­стра­ции жило­го стро­е­ния на дан­ном участке.

Пра­во на иму­ще­ствен­ный вычет реа­ли­зу­ет­ся в виде умень­ше­ния нало­го­вой базы на сум­му фак­ти­че­ских рас­хо­дов, поне­сён­ных нало­го­пла­тель­щи­ком на стро­и­тель­ство или на при­об­ре­те­ние объ­ек­тов недви­жи­мо­сти, в т. ч. и земель­ных участ­ков, но не более, чем на 2 млн. руб. (пп.1 п. 3 ст. 220 НК).

  • Раз­мер НВС* опре­де­ля­ет­ся как нало­го­вая став­ка НДФЛ, умно­жен­ная на сум­му выче­та, то есть 13% х 2000000, что состав­ля­ет 260000 руб.
  • Полу­чить нало­го­вый вычет могут толь­ко нало­го­пла­тель­щи­ки-рези­ден­ты, то есть граж­дане Рос­сии, еже­год­но декла­ри­ру­ю­щие свои доходы.
  • Полу­чить НВ на руки нель­зя — налог про­сто умень­ша­ют на сум­му рас­хо­дов в ука­зан­ных пределах.
  • Если на стр-во затра­че­но мень­ше 2 млн., то оста­ток средств мож­но пустить на дру­гие объ­ек­ты, в рам­ках тех, что раз­ре­ше­ны в пп. 3 п. 1 ст. 220, то есть новое стро­и­тель­ство, покуп­ку ЗУ, жило­го дома или квартиры.

Вни­ма­ние! Если пра­во на нало­го­вый вычет появи­лось до 2014, то им мож­но вос­поль­зо­вать­ся исклю­чи­тель­но для одно­го объ­ек­та. Если сум­ма не исполь­зо­ва­лась пол­но­стью, оста­ток сгорает.

После 2014 г. полу­чить НВ* мож­но для несколь­ких объ­ек­тов, но каж­дый нало­го­пла­тель­щик име­ет пра­во толь­ко на один иму­ще­ствен­ный вычет в жиз­ни, то есть два­жды предо­ста­вить 2 млн. руб. для умень­ше­ния нало­го­вой базы одно­му и тому же субъ­ек­ту нельзя.

Пример применения НВС

Нало­го­пла­тель­щик Соко­лов в 2015 г. при­об­рёл земель­ный уча­сток в Костром­ской обла­сти под ИЖС, затра­тив на при­об­ре­те­ние 500000 руб. В мар­те 2018 г. он завер­шил стро­и­тель­ство, поне­ся рас­хо­ды в общей сум­ме 2 млн. руб. Жилой дом был заре­ги­стри­ро­ван в мае 2018 г. Какие пра­ва на нало­го­вый вычет име­ют­ся у гр. Соко­ло­ва, в каком раз­ме­ре, и когда он может их реализовать?

Соко­лов затра­тил день­ги на при­об­ре­те­ние земель­но­го участ­ка и на ИЖС, то есть в обо­их слу­ча­ях у него име­ют­ся пра­ва на реа­ли­за­цию НВС. Но несмот­ря на то, что ЗУ был куп­лен ещё в 2015 г., пра­во на вычет в раз­ме­ре фак­ти­че­ских рас­хо­дов, то есть 500000 руб., воз­ник­ло у Соко­ло­ва лишь в мар­те 2018 г. после реги­стра­ции ЖД. Остав­ши­е­ся 1,5 млн. НВС он может при­ме­нить на покры­тие рас­хо­дов на стро­и­тель­ство, то есть пол­но­стью ком­пен­си­ро­вать затра­ты в 2 млн. руб. при помо­щи остат­ка НВС не получится.

Дру­гой вари­ант: мож­но офор­мить нало­го­вый вычет толь­ко на воз­ве­де­ние жило­го дома и сра­зу исполь­зо­вать всю его сум­му, а НВС на при­об­ре­те­ние земель­но­го участ­ка не при­ме­нять. По день­гам резуль­тат будет тот же, плюс — мень­ше доку­мен­тов нуж­но подавать.

Несмот­ря на воз­ник­но­ве­ние у Соко­ло­ва пра­ва на НВС в мар­те 2018 г., воз­врат подо­ход­но­го нало­га на строй­ку нач­нёт­ся толь­ко с 2019 г. В декла­ра­ции, подан­ной в 2019 г., Соко­ло­ву нуж­но будет запол­нить поле для нало­го­во­го выче­та, и посчи­тать его пре­дель­ный раз­мер за нало­го­вый пери­од (2018 г.), начи­ная с мая месяца.

Как определить предельный размер вычета за один налоговый период

Мысль о том, что мож­но полу­чить всю сум­му воз­вра­та нало­га сра­зу, зара­ба­ты­вая 30 тыс. руб. в месяц, боль­шое заблуждение.

Пре­дель­ный раз­мер нало­го­во­го выче­та не может пре­вы­шать сум­му выпла­чен­ных за пери­од его пол­но­го пога­ше­ния НДФЛ, то есть 13 % от нало­го­об­ла­га­е­мых дохо­дов. Вер­нуть боль­ше того, что было упла­че­но в виде НДФЛ, нельзя.

Отсю­да ясно, что воз­врат нало­га будет про­ис­хо­дить не один год: напри­мер, фак­ти­че­ские рас­хо­ды на стр-во в р‑ре 2 млн. руб. при дохо­де 30 тыс. руб./мес. будут воз­вра­щать 5,5 лет:

  • Раз­мер нало­го­во­го выче­та: 2000000 х 0,13 = 260000 руб.
  • НДФЛ за год: 30000 х 12 х 0.13 = 46800 руб.
  • Кол-во нало­го­вых пери­о­дов, в тече­ние кото­рых про­изой­дёт пол­ное пога­ше­ние НВС: 260000/46800 = 5,5.

Выпла­ты про­ис­хо­дят сле­ду­ю­щим образом:

Оста­ток НВ с выче­том НДФЛ за один нало­го­вый пери­од пере­но­сят­ся на после­ду­ю­щие пери­о­ды, то есть нало­го­пла­тель­щик будет осво­бож­дён от упла­ты нало­га на пери­од пол­но­го пога­ше­ния нало­го­во­го вычета.

Расходы, получение и распределение налогового вычета

В нало­го­вый вычет при стро­и­тель­стве дома (либо его при­об­ре­те­ние) вхо­дят сле­ду­ю­щие расходы:

  • раз­ра­бот­ка про­ект­ной доку­мен­та­ции, состав­ле­ние смет­ных ведо­мо­стей и пр.;
  • рас­хо­ды на при­об­ре­те­ние жило­го дома на участ­ке, в т. ч. ОНЖС;
  • сто­и­мость всех стройматериалов;
  • опла­та стро­и­тель­ных и инже­нер­ных работ (заклад­ка фун­да­мен­та, воз­ве­де­ние стен и кров­ли, отде­лоч­ные рабо­ты внут­ри поме­ще­ний, достра­и­ва­ние объ­ек­та, под­ве­де­ние элек­три­че­ства, водо­про­во­да, газо­про­во­да, кана­ли­за­ции и т.д.).

В рас­хо­ды на при­об­ре­те­ние гото­во­го жилья в виде квар­ти­ры или ком­на­ты включаются:

  • сто­и­мость квар­ти­ры (доли, в т. ч. по дого­во­ру ДДУ в новостройке);
  • сто­и­мость отде­лоч­ных мате­ри­а­лов и затра­ты на ремонт (в т. ч. и состав­ле­ние смет на отде­лоч­ные работы).

Если дого­вор преду­смат­ри­ва­ет полу­че­ние недо­стро­ен­но­го жило­го дома или частич­но гото­во­го жилья, напри­мер, с чер­но­вой отдел­кой поме­ще­ний, то в фак­ти­че­ские рас­хо­ды долж­ны быть вклю­че­ны рас­хо­ды на завер­ше­ние стро­и­тель­ных работ, дове­де­ние жило­го поме­ще­ния до обще­при­ня­тых стан­дарт­ных норм (отде­лоч­ные рабо­ты, раз­вод­ка элек­три­че­ства, труб водо­про­вод­ной и кана­ли­за­ци­он­ной систем и др.).

Рас­хо­ды на покуп­ку сан­тех­ни­ки, мебе­ли, быто­вой тех­ни­ки не вхо­дят в затра­ты, опре­де­ля­ю­щие раз­мер иму­ще­ствен­но­го вычета.

Какие документы необходимо подать на оформление налогового вычета

В зави­си­мо­сти от того, каким обра­зом исполь­зу­ет­ся НВ, соби­ра­ют­ся сле­ду­ю­щие документы:

  • под­твер­жда­ю­щие пра­во соб­ствен­но­сти на ЗУ и на жилой дом на участ­ке под ИЖС (при полу­че­нии нало­го­во­го выче­та при строительстве);
  • дого­вор куп­ли-про­да­жи и сви­де­тель­ства реги­стра­ции прав соб­ствен­но­сти (выпис­ки из ЕГРН): при при­об­ре­те­нии гото­во­го дома, квар­ти­ры или долей, ОНЖС;
  • дого­вор доле­во­го уча­стия и пере­да­точ­ный акт при при­об­ре­те­нии жилья в новостройке;
  • сви­де­тель­ство о рож­де­нии детей (при при­об­ре­те­нии всех выше назван­ных объ­ек­тов недви­жи­мо­сти (их долей) или земель­но­го участ­ка в соб­ствен­ность несо­вер­шен­но­лет­них детей;
  • доку­мен­ты из орга­нов попе­чи­тель­ства и опе­ки, если при­об­ре­те­ние несо­вер­шен­но­лет­ним детям про­из­во­дит­ся не роди­те­ля­ми, а опе­ку­на­ми либо попечителями;
  • доку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие фак­ти­че­ские рас­хо­ды (кви­тан­ции и чеки, выпис­ки со счё­тов, орде­ра при­хо­да, акты на закуп­ку строй­ма­те­ри­а­лов, сме­ты стро­и­тель­ных работ и т.д.)

Можно ли одновременно получить несколько имущественных вычетов

Если при­об­ре­та­ет­ся квар­ти­ра (дом, земель­ный уча­сток) в ипо­те­ку, то поми­мо иму­ще­ствен­но­го выче­та на при­об­ре­те­ние квар­ти­ры, мож­но полу­чить ещё один вычет — на рас­хо­ды, свя­зан­ные с выпла­той про­цен­тов бан­ку. Сум­ма воз­вра­та нало­га состав­ля­ет не более 13% от 3 млн. руб, что рав­но­знач­но 390 тыс. руб.

Но при­ме­нить его мож­но толь­ко к одно­му объ­ек­ту и при усло­вии, что квар­ти­ра при­об­ре­та­ет­ся толь­ко за счёт соб­ствен­ных средств и кре­ди­та, без пра­ва исполь­зо­вать госу­дар­ствен­ную под­держ­ку, сред­ства мате­рин­ско­го капи­та­ла и помощь работодателей.

При­ба­вив иму­ще­ствен­ный вычет (260 тыс. руб), мож­но полу­чить мак­си­маль­ную сум­му выче­та — 650 тыс. руб. Но надо иметь в виду, что учи­ты­ва­ют­ся фак­ти­че­ские рас­хо­ды. Если куп­ле­но жильё дешев­ле 2 млн., и выпла­че­ны про­цен­ты в общей сум­ме менее 3 млн. руб, то сум­ма выче­та будет меньше.

К све­де­нию: если квар­ти­ра в ипо­те­ку была взя­та до 2014 г., рас­хо­ды на про­цен­ты для опре­де­ле­ния сум­мы воз­вра­та нало­га не огра­ни­чи­ва­ют­ся, то есть НВ будет равен 13% от фак­ти­че­ской пере­пла­ты по кре­ди­ту, какой бы она ни была.

Пример применения двух имущественных вычетов

Супру­ги Алту­е­вы при­об­ре­ли в 2017 г. квар­ти­ру сто­и­мо­стью 1500000 руб., взяв кре­дит на её покуп­ку в раз­ме­ре 1000000 млн руб. под 10% годо­вых сро­ком на 10 лет. Выпла­ты по про­цен­там состав­ля­ют 1000000 руб. Какой НВ долж­ны полу­чить Алтуевы?

  • Иму­ще­ствен­ный вычет на покуп­ку квар­ти­ры соста­вит 195000 руб. (1500000 х 0,13);
  • Вычет на про­цен­ты по зай­му — 130000 руб. (1000000 х 0,13).
  • Сум­мар­ный НВ соста­вит 325000 руб.

Супру­ги Алту­е­вы полу­чи­ли вычет при­ме­ни­мо к одно­му недви­жи­мо­му объ­ек­ту, нахо­дя­ще­му­ся в общей сов­мест­ной соб­ствен­но­сти. А воз­мож­но ли полу­че­ние выче­та каж­дым из супру­гов в отдель­но­сти? Да, при­чём есть даже воз­мож­ность полу­чить каж­дым из супру­гов по 260 тыс. руб., если затра­ты на при­об­ре­те­ние квар­ти­ры соста­вят 4 млн. руб. или боль­ше. Одна­ко все зави­сит от соот­вет­ству­ю­ще­го оформ­ле­ния соб­ствен­но­сти и расходов.

Возврат налога в браке

Если квар­ти­ра оформ­ле­на супру­га­ми в доле­вую соб­ствен­ность, то каж­дый из супру­гов полу­ча­ет вычет, про­пор­ци­о­наль­но доле.

  • Напри­мер, при рав­ных долях сум­ма выче­та из нало­го­вой базы мужа и жены при при­об­ре­те­нии квар­ти­ры сто­и­мо­стью 3000000 соста­вит по 1500000 руб. (то есть воз­врат нало­га — 195 тыс. руб.).
  • Если доля одно­го состав­ля­ет 70%, а дру­го­го 30%, то раз­ме­ры НВ соста­вят соот­вет­ствен­но 2100000 руб. и 900000 руб. (будут воз­вра­ще­ны 273 и 117 тыс. руб. соответственно).
  • Если квар­ти­ра сто­и­мо­стью свы­ше 4 млн. нахо­дит­ся в общей соб­ствен­но­сти, то рас­пре­де­ле­ния выче­та не нуж­но — каж­дый из супру­гов может полу­чить НВ в сум­ме 2 млн. руб.
  • При ст-сти квар­ти­ры менее 4 млн. супру­ги могут раз­де­лить НВ как пожелают.

Нало­го­вый вычет при стро­и­тель­стве част­но­го дома, при­об­ре­те­нии квар­ти­ры или дома рас­пре­де­ля­ет­ся меж­ду супру­га­ми в соот­вет­ствии с согла­ше­ни­ем, кото­рое вме­сте с декла­ра­ци­ей необ­хо­ди­мо напра­вить в ИНФС.

Ино­гда один из супру­гов умыш­лен­но отка­зы­ва­ет­ся от воз­вра­та нало­га, что­бы сохра­нить своё пра­во на НВ, напри­мер, с целью при­об­ре­те­ния жилья детям.

Читай­те на эту тему статьи:

Как запол­нить декла­ра­цию НДФЛ‑3.

Рас­чёт иму­ще­ствен­но­го выче­та при ипо­те­ке.

Пра­ви­ла полу­че­ния иму­ще­ствен­но­го выче­та в 2018 г.

________________

*Сокра­ще­ния:

  • ЗУ — земель­ный участок.
  • ИЖС — инди­ви­ду­аль­ное жилое строительство.
  • ОНЖС — объ­ект неза­вер­шен­но­го жило­го строительства.
  • ДДУ — дого­вор доле­во­го участия.
  • НВ — нало­го­вый вычет.
  • НВС — нало­го­вый вычет при строительстве.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Сайт о жилищном и гражданском законодательстве
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: